Послабления по страховым взносам для МСП стали доступнее

С 1 января 2026 года Правительство РФ кардинально пересмотрело систему льгот по страховым взносам для малого и среднего бизнеса. С одной стороны, отраслевые ограничения были ужесточены — вместо широкого применения тарифа 15% для всех субъектов МСП, право на него сохранили лишь предприятия из приоритетных отраслей по перечню, утверждённому распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. С другой — именно для обрабатывающих производств, которые получили наименьший тариф в 7,6%, спустя несколько месяцев были приняты важные послабления.

Корректировка правил потребовалась из-за массовых жалоб производственных МСП, которые столкнулись с невозможностью подтвердить право на льготу из-за сложностей с выполнением критерия по доле доходов. Бизнес-объединения указывали, что жесткая привязка к 70% профильной выручки лишала поддержки тысячи предприятий, вынужденных диверсифицировать деятельность. Следствием оперативной реакции законодателя и стало появление Федерального закона № 104-ФЗ от 25.04.2026, который фактически разблокировал доступ к льготе для значительной части переработчиков и позволил пересчитать взносы «задним числом».

Правовая база: что именно меняет 104-ФЗ

Пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в абзац третий пункта 13.2 и абзац третий пункта 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 4 статьи 4 этого же закона, действие поправок распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Это имеет принципиальное значение: все расчеты страховых взносов, произведенные с начала года, могут быть пересмотрены в соответствии с новыми, более мягкими условиями.

Федеральная налоговая служба оперативно отреагировала на изменения, выпустив письмо от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@, в котором детально разъяснила новый порядок применения пониженных тарифов и скорректировала правила заполнения расчета по страховым взносам (РСВ).

Ключевые изменения: 3 главные новации

1. Для обрабатывающих МСП полностью отменено условие о 70-процентной доле доходов от основного вида деятельности

Это наиболее значимое послабление. Из абзаца третьего пункта 13.2 статьи 427 НК РФ исключено требование о подтверждении доли доходов от профильного вида экономической деятельности за предшествующий год в размере не менее 70%.

До принятия 104-ФЗ производственные компании, имеющие основной код ОКВЭД в сфере обрабатывающих производств, были обязаны доказывать, что не менее 70% их выручки приходится именно на этот профильный вид деятельности. При несоблюдении условия право на пониженный тариф 7,6% утрачивалось, а взносы пересчитывались по общему тарифу 30% с начала года.

Теперь для плательщиков, указанных в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ (обрабатывающие производства), достаточно просто иметь соответствующий основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и входить в реестр субъектов МСП. Никаких дополнительных расчетов доли доходов для подтверждения льготы больше не требуется.

Одновременно на практике это означает, что МСП, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающих производств, могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с части выплат, превышающей полуторакратный МРОТ в месяц. Важно отметить, что с выплат в пределах 1,5 МРОТ взносы по-прежнему начисляются по общему тарифу 30%.

2. Разрешено суммирование доходов от нескольких льготных видов деятельности для расчета 70-процентного порога

Для плательщиков, применяющих пониженный тариф 15% по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ (предприятия из приоритетных отраслей по перечню Правительства РФ: АПК, наука, образование, спорт, культура, туризм и другие — всего 54 кода ОКВЭД), теперь разрешено суммировать доходы от основного и дополнительных видов экономической деятельности, включенных в утвержденные Правительством РФ перечни.

Ранее при расчете 70-процентной доли можно было учитывать исключительно доходы от основного вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если компания параллельно развивала другие направления, пусть даже из того же льготного перечня, эти доходы не засчитывались. Теперь налогоплательщик может суммировать поступления от всех видов деятельности, поименованных в соответствующих правительственных перечнях.

На практике это позволяет тем МСП, кто в первом квартале 2026 года не прошел условие по 70-процентной доле доходов и платил взносы по общему тарифу 30%, сейчас пересчитать взносы с января 2026 года по льготному тарифу 15% (или 7,6% для обрабатывающих производств) и заявить образовавшуюся переплату к зачету или возврату.

3. Изменен порядок заполнения РСВ для обрабатывающих МСП

В связи с отменой требования о доле доходов для обрабатывающих МСП, ФНС России скорректировала порядок заполнения расчета по страховым взносам начиная с отчетности за I квартал 2026 года.

Организациям и ИП, относящимся к обрабатывающей отрасли (п. 13.2 ст. 427 НК РФ), теперь не требуется заполнять графу 1 строк 010 – 030 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.

Одновременно перестали применяться контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248, которые ранее были доведены письмом ФНС от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@. Также скорректированы междокументные контрольные соотношения 2.11 и 2.26 согласно приложению к письму ФНС № БС-36-11/3382@.

Кроме того, с 6 мая 2026 года расчеты по страховым взносам необходимо представлять исключительно по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Влияние на бизнес: кто и как может пересчитать взносы

По оценкам экспертов, поправки затрагивают тысячи производственных МСП по всей стране. Многие организации, которые в начале 2026 года не смогли подтвердить 70-процентную долю доходов от обрабатывающего производства и были вынуждены уплачивать взносы по общей ставке 30%, теперь вправе пересчитать страховые взносы с января 2026 года по тарифу 7,6% и заявить переплату к зачету или возврату.

Размер экономии можно проиллюстрировать на условном примере. Для производственного МСП с фондом оплаты труда в 10 млн рублей в месяц, где у каждого из 100 сотрудников зарплата составляет 100 тыс. рублей, сумма превышения над 1,5 МРОТ (1,5 × 27 093 руб. = 40 639,5 руб.) на каждого работника составит 59 360,5 руб. Разница между общим тарифом 30% и пониженным 7,6% с этой суммы дает 22,4 п.п. экономии — или около 1,33 млн рублей в месяц только по одной организации. При пересчете с начала года возврат переплаты может составить до 4 млн рублей за I квартал для среднего производственного предприятия.

Принципиально важно, что закон имеет обратную силу — его действие распространено на правоотношения с 1 января 2026 года. Это позволяет тем МСП, кто в первом квартале платил взносы по общим тарифам и теперь соответствует новым условиям, пересчитать взносы с начала года и заявить образовавшуюся переплату к зачету или возврату.

---

Рекомендации: порядок действий для МСП

Чтобы воспользоваться новыми послаблениями, производственным МСП рекомендуется следующий алгоритм действий.

1. Проверить код ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Убедитесь, что ваш основной вид деятельности относится к обрабатывающим производствам по перечню, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р.

2. Проверить наличие в реестре МСП. Пониженный тариф 7,6% доступен исключительно субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным в соответствующий реестр ФНС.

3. Проанализировать уплаченные с начала 2026 года взносы. Если в I квартале 2026 года взносы исчислялись по общему тарифу 30% из-за невозможности подтвердить 70-процентную долю доходов, теперь их можно пересчитать по тарифу 7,6%. Переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату на расчетный счет.

4. Подать уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2026 года. В уточненном РСВ необходимо отразить перерасчет взносов с применением пониженного тарифа 7,6% и не заполнять графу 1 строк 010–030 приложения 3.1.

5. Для субъектов МСП из других приоритетных отраслей (п. 13.3 ст. 427 НК РФ) пересмотреть расчет доли доходов с учетом возможности суммирования поступлений от нескольких разрешенных видов деятельности. Если с учетом новых правил 70-процентный порог выполняется — подать уточненный РСВ и заявить переплату.

6. Обратиться к специалистам по 1С за корректировкой настроек. В программах 1С необходимо актуализировать тарифы страховых взносов и настроить корректное заполнение РСВ в соответствии с новыми требованиями. Специалисты нашей компании готовы оперативно провести аудит настроек и помочь с пересчетом.

Официальные источники

ДОКУМЕНТ	ОПИСАНИЕ
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ	О внесении изменений в часть вторую НК РФ (пункт 28 статьи 1 — правки в ст. 427 НК РФ)	Открыть
Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@	Разъяснения об изменении условий применения пониженных тарифов и порядке заполнения РСВ	Открыть
Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р	Перечень приоритетных отраслей для применения пониженного тарифа 15% в 2026 году	Открыть
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (ред. от 04.02.2026)	Форма расчета по страховым взносам	Открыть

Федеральный закон № 104-ФЗ — пример оперативной реакции государства на запрос реального сектора экономики. Для производственных МСП это не просто техническая корректировка, а возможность вернуть существенные суммы, уплаченные в бюджет по общему тарифу. Рекомендуем не откладывать пересчет и при необходимости обратиться к нашим специалистам за консультацией по настройке решений 1С.