Готовятся поправки в НК РФ: упрощение ответственности за просрочку отчетности

Весной 2026 года в Государственную Думу был внесен пакет законопроектов, который может существенно изменить подход к ответственности за просрочку сдачи отчетности. Главная цель инициативы — переход от формальных наказаний к принципу соразмерности, когда санкции применяются только при реальном ущербе бюджету, а сама процедура привлечения к ответственности упрощается там, где нет оснований для глубоких разбирательств.

Правовая база: системные изменения в трех кодексах

Реформа носит комплексный характер и затрагивает сразу несколько ключевых нормативных актов. В Госдуму были внесены два взаимосвязанных законопроекта, которые в совокупности формируют новую регуляторную конструкцию: от частичной декриминализации формальных нарушений — к упрощению процедур налогового администрирования.

• Законопроект № 1215257-8 вносит изменения в первую часть Налогового кодекса РФ и направлен на корректировку материальной и процессуальной ответственности для бизнеса и физических лиц.
• Законопроект № 1215262-8 вносит изменения в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ) и касается отмены административной ответственности для должностных лиц.

Комитет Государственной Думы по государственному строительству и законодательству уже признал законопроект соответствующим требованиям Конституции РФ и предложил включить его в приоритетную повестку весенней сессии 2026 года. Первое чтение одного из законопроектов может состояться 13 мая 2026 года. В случае окончательного принятия закон вступит в силу со дня официального опубликования, а ряд процессуальных норм — с 1 июля 2026 года.

Ключевые изменения: 5 главных новаций

1. Полная отмена штрафов за несдачу нулевых деклараций и расчетов по страховым взносам

Центральным элементом реформы является закрепление в Налоговом кодексе принципа соразмерности ответственности фактическому ущербу бюджету. Законопроект предлагает дополнить пункт 1 статьи 119 НК РФ новой нормой (пункт 3), которая полностью освобождает налогоплательщиков от штрафа за несвоевременное представление так называемых «нулевых» деклараций и расчетов по страховым взносам.

Причины такого решения носят сугубо прагматический характер. По данным ФНС, которые приведены в пояснительной записке, около 55% всех решений о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ выносится именно в отношении «нулевых» деклараций. При этом минимальный штраф составляет 1 000 рублей, а при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства он подлежит снижению не менее чем в два раза. В результате расходы федерального бюджета на администрирование таких штрафов — включая трудовые и почтовые издержки налогового органа — существенно превышают доходы от их взимания.

Таким образом, законодатель фактически признает экономическую неэффективность действующей модели и переходит к подходу, который давно обсуждался в доктрине: отсутствие налоговой базы должно исключать карательное воздействие.

При этом освобождение от ответственности не будет стимулировать налогоплательщиков не сдавать отчеты вовсе, поскольку у налоговых органов сохраняются иные механизмы воздействия, включая приостановление операций по счетам. Штрафы отменят только для тех, у кого действительно отсутствует сумма налога к уплате, а для тех, кто намеренно маскирует реальные обязательства нулевыми декларациями, сохранится риск применения санкций с учетом реального размера налоговых обязательств.

2. Освобождение от ответственности за непредставление декларации по НДФЛ при продаже или дарении недвижимости

Отдельного внимания заслуживает положение, освобождающее физических лиц от ответственности за непредставление декларации по доходам от продажи или дарения недвижимого имущества. Законодатель исходит из того, что сведения о таких сделках поступают в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия с регистрирующими органами, и налог может быть исчислен без участия налогоплательщика в рамках «бездекларационной» камеральной проверки.

Это изменение снижает административную нагрузку на граждан, устраняет дублирование обязанностей и минимизирует риск формальных штрафов при наличии у государства всей необходимой информации для самостоятельного расчета налога.

3. Упрощенный порядок привлечения к ответственности за просрочку «ненулевых» деклараций

Для случаев, когда декларация сдана с опозданием, но является «ненулевой» (сумма налога задекларирована) и при этом отсутствуют признаки иных нарушений (недоимка, занижение базы и т.д.), законопроект вводит упрощенный порядок привлечения к ответственности.

Механизм будет работать следующим образом:

• Акт налоговой проверки не составляется.
• Налоговый орган рассматривает материалы без участия налогоплательщика.
• В течение 5 рабочих дней после окончания камеральной проверки выносится решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.
• Размер штрафа определяется на основании добровольно задекларированной плательщиком суммы налога — именно этот факт делает излишней полноценную процедуру привлечения к ответственности, поскольку разногласий по сумме налоговых обязательств нет.

Это принципиальное изменение: если раньше процедура требовала составления акта, ознакомления налогоплательщика, представления возражений и участия в рассмотрении материалов, то теперь при очевидных случаях просрочки без признаков уклонения от налогов решение будет приниматься в ускоренном автоматизированном режиме.

4. Особый порядок при подаче уточненной декларации до вынесения решения

Важное уточнение касается ситуации, когда налогоплательщик до вынесения решения подает уточненную декларацию. Если такая уточненка свидетельствует о возможной некорректности ранее задекларированной суммы налога, то упрощенный порядок не применяется — решение будет выноситься только по итогам полноценной камеральной проверки уточненной декларации.

Это предотвращает злоупотребления: подача заведомо некорректной декларации с последующей попыткой уточнить показатели не позволит уйти от полноценной проверки.

5. Сопутствующие изменения: право на смягчающие обстоятельства, упрощенное обжалование и отмена дублирующих штрафов

Пакет законопроектов содержит еще несколько важных новаций:

Право заявить смягчающие обстоятельства вместе с декларацией. Налогоплательщик сможет представить сведения о наличии смягчающих или исключающих вину обстоятельств непосредственно вместе с декларацией, поданной с нарушением срока. Это позволит налоговому органу сразу учесть их при определении размера штрафа.

Упрощенный порядок обжалования. Решение, вынесенное в упрощенном порядке, можно будет обжаловать в 7-дневный срок. До вынесения решения по жалобе исключается возможность взыскания налоговой санкции, что обеспечивает гарантии защиты прав налогоплательщиков.

Отмена статьи 15.5 КоАП РФ. Параллельно предлагается признать утратившей силу статью 15.5 КоАП РФ, которая предусматривает административную ответственность должностных лиц за нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей.

Причины отмены те же: расходы федерального и регионального бюджетов на составление протоколов и направление их мировым судьям существенно превышают доходы от взимания таких штрафов, а сама норма является избыточной на фоне иных механизмов предупреждения нарушений, предусмотренных налоговым законодательством (блокировка счетов, оборотный штраф до 30% суммы недоимки). Бизнес давно жаловался на двойные штрафы — по НК РФ и по КоАП РФ за одно и то же нарушение, и теперь эту коллизию планируется устранить.

Влияние на бизнес и ожидаемые эффекты

Принятие законопроектов окажет системное влияние на деловую среду:

1. Снижение административной нагрузки на бизнес. Отказ от штрафов за нулевые декларации и упрощение процедуры привлечения к ответственности за просрочку ненулевых деклараций позволят сократить временные и финансовые издержки как налогоплательщиков, так и налоговых органов.
2. Сокращение количества налоговых споров. Упрощенный порядок принятия решений и отмена дублирующей административной ответственности должностных лиц уменьшат количество дел, рассматриваемых в судебном порядке, что соответствует общему тренду на снижение конфликтности в налоговой сфере.
3. Исключение избыточного карательного воздействия. Законодатель признает, что незначительные формальные нарушения не должны влечь санкции, несоразмерные причиненному ущербу, а в случае отсутствия ущерба — санкции вообще не должны применяться, за исключением обеспечительных мер.
4. Оптимизация бюджетных расходов. Отказ от взыскания штрафов, административные издержки на взимание которых превышают фискальный эффект, позволит налоговым органам сосредоточить ресурсы на выявлении реальных схем уклонения от уплаты налогов.

Важно понимать, что инициатива не означает ослабления налогового контроля в целом. У налоговых органов сохраняется весь арсенал средств воздействия на недобросовестных налогоплательщиков: от приостановления операций по счетам до проведения выездных проверок и взыскания недоимок с учетом реального размера налоговых обязательств.

Сравнение действующего и предлагаемого порядка

---

Рекомендации для бизнеса

Хотя законопроекты еще находятся на стадии рассмотрения, бизнесу целесообразно уже сейчас начать подготовку к возможным изменениям.

1. Актуализировать внутренние регламенты. Пересмотреть процедуры контроля сроков сдачи отчетности и подготовки деклараций. Даже при отмене штрафов за нулевые декларации сохраняется риск блокировки счетов за несдачу отчетности.
2. Настроить информационные системы для оперативной подачи уточненных деклараций. Если предложенные поправки будут приняты, своевременная подача уточненной декларации до вынесения решения позволит избежать автоматического штрафа.
3. Обучить сотрудников работе со смягчающими обстоятельствами. Возможность заявить смягчающие обстоятельства вместе с декларацией — это инструмент, который позволит минимизировать санкции даже в случае просрочки. Важно понимать, какие обстоятельства могут быть признаны смягчающими и как их документировать.
4. Отслеживать статус законопроектов. Поскольку закон вступит в силу со дня официального опубликования, а отдельные нормы — с 1 июля 2026 года, важно оперативно отследить момент принятия и своевременно скорректировать внутренние процессы.

Официальные источники

Заключение

Реформа ответственности за просрочку отчетности — это давно назревшее изменение, которое приводит налоговое законодательство в соответствие с принципами разумности и соразмерности. Отказ от взыскания штрафов, расходы на администрирование которых превышают доходы бюджета, упрощение процедур в бесспорных случаях и устранение двойной ответственности бизнеса и должностных лиц — все это шаги к более рациональной и эффективной системе налогового администрирования.

Показательно, что депутаты планируют принять закон до 1 июля 2026 года — это говорит о высокой степени готовности законопроектов и консенсусе по ключевым положениям. Рекомендуем не игнорировать эти изменения и при необходимости обратиться к нашим специалистам за консультацией по настройке процессов подачи отчетности и встроенных механизмов контроля сроков в решениях 1С.